关于加强国有粮食购销企业财务管理有关问题的通知

苏财商[2000]29号

 

为加强国有粮食购销企业财务管理,规范企业财务行为,提高财会核算水平,根据国务院、省政府关于深化粮食流通体制改革的决定,以及省政府《批转省财政厅关于<江苏省国有企业财务监督实施办法>的通知》(苏政发[1998]11号)、省政府办公厅印发的《江苏省粮食企业附营业务与收储业务分离实施意见》(苏政发[1999]2号)、《关于进一步加快全省粮食系统自身改革的意见》(苏政办发[1999]84号)等文件精神和现行商品流通企业财会制度规定,现对加强我省国有粮食购销价企业财务管理的有关问题通知如下:

一、加快实施政企分开,建立健全粮食购销企业财务运行机制

(一)凡从事定购粮、保护价粮、中央和地方储备粮的收购、储存、按规定顺价销售和国家指定经营的粮食进出口等业务的为粮食购销企业。粮食购销企业不承担粮食行政管理职能,其人、财、物必须与粮食行政部门彻底脱钩,要认真执行国家的粮食购销政策,坚决贯彻“按保护价敞开收购农民余粮、实行顺价销售、农发行收购资金封闭运行”三项政策,努力转换经营机制,建立现代企业制度,真正成为独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体。

(二)以县(市)为单位组建的国有粮食购销公司,其财务隶属于同级财政部门,实行统一经营、独立核算,同时要在乡(镇)购销站(点、库)之间建立健全有效的财务管理体制和核算体系。各级财政部门要督促粮食购销企业根据粮食经营体制、购销特点合理组织财务活动,建立健全企业内部财务制度,完善会计核算。县(市)粮食购销公司对乡镇购销站(点、库)可实行“一级管理,分级核算”,也可实行“统一核算、分计盈亏”、“统分结合、自负盈亏”等多种形式,理顺财务管理体制和核算体系,调动各方面的积极性。

二、依法合理筹集运用资金,提高资金使用效益

(一)国有粮食购销企业要严格执行收购进去封闭运行政策,按照国务院国发[1999]20号《关于进一步完善粮食流通体制改革政策的补充通知》精神和农业发展银行的有关规定,粮油收购资金、承担中央和地方粮油储备所需资金、顺价销售粮食必要的经营以及由于露天存粮和租借地方仓库增加的收储费用等,由企业根据业务需要编制资金计划向农业发展银行申请贷款、对于顺价销售回笼的资金及各项财政补贴资金,要按照农业发展银行和财政部门的规定分解、及时存入在农业发展银行开设的各个专户,不得挤占挪用。

(二)粮食购销企业要将按省财政厅、审计厅、粮食局、农发行等部门核复数分解落实的由中央财政和地方政府贴息的新增粮食财务挂帐和其他不合理占用贷款数额,与正常经营贷款分离,并在农发行层层设立“新增粮食财务挂帐和其他不合理占用贷款”专户,划入专户的由中央财政和地方政府贴息的新增粮食财务挂帐和其他不合理占用贷款由农发行直接停息,企业要设置专帐单独核算其本金的消化情况。对于中央财政和地方政府不予贴息的新增粮食财务挂帐和其他不合理占用贷款,由市县政府、粮食部门和企业在分清责任的基础上分别归还农发行本息。具体办法及财会处理按省财政厅会同有关部门印发的文件执行。

(三)以县(市)为单位组建的粮食购销公司可以在县(市)范围内实施资金的统一筹集和分配,本着既要满足粮食收储业务需要,又要降低筹资成本的原则、对乡(镇)购销站(点、库)可实行贷款的上贷下划、回笼款的下收上转等办法,建立完备的资金运行和清晰的往来核算体系,千方百计提高资金使用效益。

三、严格进价成本核算,防止人为调节库存成本

(一)按照《商品流通企业财务制度》规定,粮食购销企业按国家规定的质量标准和价格收购粮油,其计列库存的成本应以实际支付给农民或供货单位的进货价款核算,不得计列任何费用。购销企业和乡(镇)购销站(点、库)对农民收购粮食时拆入的水份、杂质数量要按规定计算收购数量,在整理、曝晒粮食损耗时再抵冲库存数量,调整库存均价

(二)粮食购销企业必须严格分清成本与费用的界限,除购进粮油过程中供货方给的折扣、退回和折让及购进发生的经确认的索赔收入可以调减进价成本,以及按规定计提商品削价准备金计列库存成本外,对于购进费用、仓储运输费用及其他经营费用一律不得计列或调整库存成本。对于违反规定,人为调整库存成本、随意调节盈亏的行为,各级财政部门必须严肃查处。

四、坚持顺价销售,准确计量和核算销售成本

(一)粮食购销企业必须严格执行顺价销售政策。顺价销售实行保本微利、企业定价的原则,以原粮购进价为基础,加上当期合理费用和最低利润确定销售价格。具体应按照省政府办公厅苏政办发[1999]119号《关于印发江苏省粮食购销企业顺价销售价格管理暂行规定的通知》执行。

(三)对于粮食库存过大、顺价销售特别困难的企业,可根据国务院国发[1999]20号文件规定,采取库存粮与新购进粮置换的办法,库存粮按新购进粮食的成本顺价销售,新购进粮食等量对冲入库。但不得借机低价销售库存粮食,库存粮食销量不得超过等量对冲的新粮数量。

(三)以县(市)为单位组建的粮食购销企业可以在县(市)范围内制定粮食顺价销售办法,即按规定统一制定粮食的顺价销售价格,可以根据各乡(镇)购销站(点、库)的实际情况确定一个或多个最低顺价销售价格;也可以由乡(镇)购销站(点、库)自行确定销售价格。为落实责任制,调动积极性,县(市)粮食购销公司对乡(镇)购销站(点、库)超过最低顺价销售的,可视实绩给予适当奖励。

(四)粮食购销企业按规定经批准销售处理库存陈化粮食,原则上采取在县级以上粮食批发市场竞价交易的方式进行,由物价、粮食、财政等部门按照以质论价的原则确定价格形成办法。销售陈次粮所发生的价差亏损,属于哪一级储备粮的,由哪一级财政负担;属于企业库存周转粮的,由企业计入商品削价损失,同级粮食风险基金如有结余,可适当补助。

(五)粮食购销企业要严格执行《商品流通企业财务制度》规定的存货计价原则和方法,按照收入与成本配比的原则,准确计量和核算已销售粮食的销售成本。总的原则是要以顺价销售价格的进价成本为依据选用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和个别计价法。对于按照文件规定顺价销售的一般应选用加权平均法或移动平均法计量和核算销售成本,对于实行库存粮食按新购进粮食的成本顺价销售的应选用后进先出法,对于经批准销售处理陈化粮的则应选用个别计价法。不论采用何种方法均应遵循一贯性原则,不得随意结转和调节粮食销售成本,人为扩大或缩小盈亏。

五、加强费用管理,努力降低费用水平

(一)粮食购销企业要按照国务院国发[1999]20号文件规定,切实加大自身改革力度,着力抓好下岗分流、减员增效工作,充分挖掘内部潜力,切实解决人员多、费用高、效益低的问题。

(二)广泛推行费用定额管理和“一支笔”审批制度,严格控制各项费用开支。以县(市)为单位组建的粮食购销公司,对乡(镇)购销站(点、库)的经营费用和管理费用要本着客观、必需、节约的原则,制定科学合理的开支标准和费用定额,并实行严格的考核奖惩办法。对人员工资可按定岗定员人数和标准工资以及国家有关规定计算;对保管费用以露天囤和仓房常年存量制定统一开支标准;对数额较小的固定资产修理费用根据实际情况采取核定计划、预决算核销办法;对数额较大的仓房修理费用可以采取待摊的办法,但必须在二年内平均摊销完毕;对职工福利费、工会经费、教育经费、劳动保险费等可由县(市)粮食购销公司统一提取,统筹使用;对运输费、装卸费、包装费、整理费、检验费、保险费、劳务手续费、商品损耗等其他费用应分别制定定额和开支标准,特别是要加强对办公费、业务招待费等费用项目的管理。

(三)粮食购销企业必须按照《商品流通企业财务制度》规定的商品流通费用开支范围和标准,开支和核算各种费用。企业当期实际发生的经营费用、管理费用、财务费用和营业外支出, 不论是否享有财政补贴。均应据实列支,不得少计漏计、多计或挂帐不计。粮食购销价企业除固定资产折旧、银行利息、开办费用,以及数额较大的低值易耗品、数额较大的仓房修理费用可采取待摊或预提办法外,非经同级财政部门批准,不得擅列待摊或预提费用项目。对发生的固定资产和流动资产损失,要按省政府苏政发[1998]11号文件规定的处理权限由购销企业自行处理或报经同级财政部门审批后处理。对符合制度规定确认条件的坏帐损失,可在直接转销法和坏帐备抵法中任选一种办法进行帐务处理。

(四)粮食购销企业要按照《商品流通企业财务制度》规定的计堤折旧的固定资产范围和分类折旧率准确完整提取固定资产折旧,以保证粮食仓房等重要固定资产损耗的价值补偿和更新改造。为适应以市场形成粮食价格的新机制,粮食购销企业要按规定建立商品削价准备金制度,按月计提商品削价准备金,用于弥补商品削价损失或处理陈化粮损失。计提的方法为按月计提、年末清算,即每月按企业月末周转库存粮食价值的3-5‰的十二分之一预提,年末再按周转库存粮食价值的3-5‰进行清算。

(五)根据省政府办公厅苏政办发[2000]3号转发省计经委等部门《全省国有粮食企业扭亏增盈工作意见》规定,发生亏损的粮食购销企业不准购置小汽车、移动电话和高档办公用品,不得发放奖金和装修办公场所。所有企业不得为外单位和个人报销费用或变相列支费用。为防止或有负债的发生、所有企业不得为外系统、外单位或个人提供担保、抵押或其他有经济风险的承诺。

六、坚持权责发生制原则,准确核算各项补贴收入

(一)目前粮食购销企业的政策性补贴,主要有:一是储备粮油费用、利息补贴。包括中央专项储备粮油费用、利息补贴等,其费用按各级财政部门确定的补贴标准计补,利息按各级财政部门核定的入库结算价格、储备数量、同期银行贷款利率计补。储备粮轮换时,按规定给予轮换费用补贴;二是超储粮食费用、利息补贴。此项补贴为粮食购销企业实行按保护价敞开收购农民余粮政策后,致使周转粮食库存增加,而暂时又不能通过顺价销售予以弥补的超合理库存粮食的利息、费用补贴,以及省政府规定以顺价销售粮食实绩给予的销售补贴。此项补贴应根据各级政府规定的补贴、包干办法和补贴范围、补贴时间、补贴标准进行补贴;三是军供粮油价差补贴。此项补贴按财政部规定的办法计补;四是价差性补贴。主要有储备粮抛售、轮换差价补贴、供应出口粮食差价补贴、按政府规定处理陈化粮差价补贴等,此类补贴需按政府或财政部门的规定计补;五是专项补贴。主要是政府为粮食购销企业落实宏观调控政策,从事专项行为给予的政策性补贴,如粮库维修、简易建筑费补贴,粮仓维修改造贷款贴息等。

(二)粮食购销企业必须严格按照财政部门或财政部门会同有关部门制定的政策性补贴项目、标准和定额,依据权责发生制原则,按期计算应收的各项政策性补贴收入并同时将应收的各项政策性补贴收入计入当期损益,不得虚列多计、少列漏计或跨期计列。对于有些补贴项目由于清算原因计列的应收补贴与实际补贴发生差额,必须按财政部门或财政部门会同有关部门下达的清算补贴数额,及时调整应收补贴和当期损益,切实防止虚计或少计债权相应带来虚增或虚减盈亏。

(三)目前粮食购销企业各项政策性补贴除财政部门明文规定的极个别专项补贴处,均应计入企业的损益(税前净利),并按企业所得税条例规定缴纳企业所得税。

七、加强存货管理,实现粮食价值形态和实物形态的统一

(一)严格区分库存粮油性质,实施合理存放。对中央专项储备粮油、国家储备粮油、省级储备粮、市县储备粮油等,粮食购销企业必须区别不同性质、品种、等级分别记载,单独挂牌存放,并区分性质进行明细分类核算。

(二)建立库存粮食实物台帐管理制度和定期清查盘点制度。要对各种性质的粮食分品种、等级、货位设立库存总帐和分类明细台帐,并定期进行清查盘点,及时处理盘盈、盘亏、损耗、毁损,确保帐帐相符、帐表相符、帐实相符。

(三)建立粮油实物流转的手续控制制度。对各种粮油的收购、保管、整理、移库、销售等,必须建立完备的实物流转和计量验收制度,做到手续齐备、计量准确。各项经济业务的发生,必须及时取得合法的原始记录,确保原始记录的及时、准确、真实。

(四)建立粮油损失、损耗的审核审批制度。粮食购销企业的粮油商品在运输、保管、销售过程中发生的定额内自然损耗可在商品流通费中列支;对超定额损耗要分清造成损失的原因、性质和责任,按管理权限报请粮食行政部门和财政部门审批后处理。对由于自然灾害、现任事故(如霉变、变质、盗窃)原因造成的损失不得在商品流通费中列支。凡属自然灾害原因造成的损失保险公司赔偿不足部分列入营业外支出;凡属责任事故造成的损失,由责任方承担。责任在外单位的,应向外单位索赔,责任在本企业的,除对责任人进行必要的教育或纪律处分外,还应由直接责任人赔偿全部或部分损失,赔偿后的净损失列入营业外支出。对各级储备粮油损失,按管理权限,分别上报粮食行政主管部门及财政部门处理。

(五)建立粮油实物动态报告制度。为切实加强对库存粮油的实物监管,及时了解购销企业的粮食购、销、调、存等情况,粮食购销企业应按时向财政部门报送粮食购、销、调、存情况报表。

八、强化企业财务监督,提高财务管理水平

各级财政部门必须按照现行粮食财务体制,切实发挥职能作用,积极参与粮食流通体制改革,加强粮食购销企业的自身改革和扭亏增盈工作,努力筹集、及时拨付粮食政策性补贴,保证财政补贴资金足额到位和高效使用。要加强粮食购销企业的国有资产管理,严肃财经纪律,维护国有资产权益,并采取有效措施,帮助和督促粮食购销企业建立健全内部财务管理办法,加强对企业财务收支特别是财政补贴的计划、控制、核算、分析和考核工作,强化监督管理的基础工作,努力提高粮食购销企业的财务管理水平。

以乡(镇)原粮管所(库、站)为单位组建粮食购公司的,可参照本通知规定执行。

以上通知,请即贯彻执行。