关于印发《江苏省财政支农专项资金会计核算办法》的通知

苏财农[1999]242号

 

为了规范财政支农专项资金管理及会计核算工作,根据财政部制定的《事业单位会计制度》的有关规定,我们制定了《江苏省财政支农专项资金会计核算办法》,现印发给你们,请认真贯彻执行。

附:江苏省财政支农专项资金会计核算办法

 

 

 

江苏省财政支农专项资金会计核算办法

 

为了规范财政支农专项资金管理及会计核算工作,根据财政部制定的《事业单位会计制度》的有关规定,现对我省各项支农专项资金的会计核算及管理工作规定如下:

一、适用范围

本办法适用范围包括各级财政设立的各类财政支农专项资金,主要指中低产田改造资金、农业现代化试验示范区资金、财政支持农业示范园区资金、农业产业化扶持项目资金、科教兴农专项资金、种子工程建设资金,扭亏增盈措施费,海洋开发专项资金,粮食自给工程专项资金、丘陵山区综合开发资金等。上述各类财政支农专项资金都应按本办法规定建帐、核算和报帐。

二、核算原则

各级财政设立的支农专项资金实行分级核算,即实行省级、市级、县级、乡级分级分项目核算。

各类专项资金分配到有关事业单位应按本办法核算;分配到企业或企业化管理单位视同专款资金分配结束,按有关文件规定或招投标合同文件直接列报专款支出。

三、会计科目及核算要求

财政支农专项资金会计科目表

编号   一、资产类    编号       二、负债类

101       现金              201    借入款项

102       银行存款          207    其他应付款

108       材料

115       预付帐款                 三、净资产类

110       其他应收款       301     事业基金

120       固定资产          302    固定基金

       五、支出类           四、收入类

502       拨出专款          404    拨入专款

503       专款支出          413    其他收入

科目使用说明:

1、拨入专款科目核算事业单位收到财政部门上级单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报帐的专项资金。

本科目贷方一级明细:财政拨入、上缴拨入(包括收到上级统一采购的材料)、其他单位拨入(包括自筹等配套资金转入)、利息收入。

2、专款支出科目一级明细:材料(主要包括钢材、水泥、黄沙、石子、种苗、畜禽等)、设备购置费、修缮费、人员费用、管理费用、其他费用等;也可先按项目区设一级明细,再按材料等分设二级明细。

3、对财政支农专项资金执行过程中形成的固定资产,应分设国有资产和集体资产明细科目。项目竣工后,应将项目的申报材料、项目立项报告、项目批复文件、项目竣工决算、项目验收报告以及项目实施过程中的有关文件资料等整理归档,连同项目固定资产档案,一并办理移交手续。

4、管理费用列支按各项财政支农专项资金管理办法确定的开支标准列报。

5、其余科目使用规定按财政部《事业单位会计制度》执行。

四、财政支农专项资金的帐务处理

1、收到财政或其他方面拨入专项资金时:

借:银行存款

   贷:拨入专款——财政拨入(其他单位)

2、购买材料或预付购料款时:

借:材料(预付帐款)--××明细科目

   贷:银行存款

3、转拨专项资金时:

借:拨出专款--××

   贷:银行存款

4、财政专户利息收入

借:银行存款

   贷:其他收入

5、拨付项目管理费或前期费用时:

借:专款支出——管理费

   贷:银行存款

6、年终转帐时:

借:其他收入

   贷:拨入专款--利息收入

借:拨入专款--××

   贷:专款支出

       拨出专款

同时

借:固定资产——国有资产(或集体资产)

   贷:固定基金

项目结束后,年终专项资金结余按规定留用部分:

借:拨入专款--××

   贷:事业基金——般基金

五、专项资金会计报表

财政支农专项资金会计报表包括财政支农专项资金资产负债表(附表-)、财政支农专项资金收支情况表(附表二)、财政支农专项资金到位情况表(附表三)。

六、本办法自2000年1月1日起执行。本办法由省财政厅负责解释、修订,各地可参照本办法制订财政支农专项资金会计核算细则。


 

附表-

财政支农专项资金资产负债表

单位:万元

资产部类

年初数

期末数

负债部类

年初数

期末数

现金

 

 

借入款项

 

 

银行存款

 

 

其他应付款

 

 

材料

 

 

 

 

 

预付帐款

 

 

固定基金

 

 

其他应收款

 

 

事业基金

 

 

固定资产

 

 

 

 

 

拨出专款

 

 

拨入专款

 

 

专款支出

 

 

其他收入

 

 

资产部类合计

 

 

负债部类合计

 

 

 

 

 

附表二

财政支农专项资金收支情况表

汇总单位:                              单位:万元

 

项目

合计

 

 

 

备注

一、上年结转收入

 

 

 

 

 

二、本年度增加收入

 

 

 

 

 

1、财政专项资金

 

 

 

 

 

其中:中央省级

 

 

 

 

 

      市级

 

 

 

 

 

      县级

 

 

 

 

 

      乡镇级

 

 

 

 

 

2、自筹资金

 

 

 

 

 

其中:单位自筹

 

 

 

 

 

      群众自筹

 

 

 

 

 

3、其他资金

 

 

 

 

 

三、本年支出

 

 

 

 

 

1、材料

 

 

 

 

 

2、设备购置费

 

 

 

 

 

3、修缮费

 

 

 

 

 

4、人员经费

 

 

 

 

 

5、管理费

 

 

 

 

 

6、

 

 

 

 

 

7、

 

 

 

 

 

8、其他费用

 

 

 

 

 

四、结转下年支出

 

 

 

 

 

 

 

附表三

财政支农专项资金到位情况表

 

汇总单位:                                 单位:万元

项目

合计

 

 

 

备注

合计

 

 

 

 

 

一、财政专项资金

 

 

 

 

 

1、中央省级

 

 

 

 

 

2、市级

 

 

 

 

 

3、县级

 

 

 

 

 

4、乡镇级

 

 

 

 

 

二、自筹资金

 

 

 

 

 

1、单位自筹

 

 

 

 

 

2、群众自筹

 

 

 

 

 

其中:现金部分

 

 

 

 

 

      以物抵债

 

 

 

 

 

三、其他资金